{"id":5786,"date":"2017-07-31T11:07:53","date_gmt":"2017-07-31T09:07:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=5786"},"modified":"2019-06-22T13:07:15","modified_gmt":"2019-06-22T11:07:15","slug":"transmision-mediante-donacion-de-participaciones-de-una-empresa-familiar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/noticias\/transmision-mediante-donacion-de-participaciones-de-una-empresa-familiar\/","title":{"rendered":"Transmisi\u00f3n mediante donaci\u00f3n de participaciones de una empresa familiar"},"content":{"rendered":"<h2><strong>Definici\u00f3n de empresa familiar<\/strong><\/h2>\n<p>Para que una empresa se pueda considerar familiar tiene que cumplir con los siguientes requisitos:<\/p>\n<ul>\n<li>Las participaciones o acciones pertenecen a una o varias familias, ya sea en su totalidad o de forma mayoritaria.<\/li>\n<li>La participaci\u00f3n en la empresa permite a la familia propietaria ejercer el control econ\u00f3mico y de toma de decisiones en la misma.<\/li>\n<li>La familia participa en la gesti\u00f3n de manera activa, por ejemplo, mediante el trabajo de alguno de sus miembros en puestos directivos o de administraci\u00f3n.<\/li>\n<li>El objetivo de la familia propietaria es que la empresa contin\u00fae en sus manos mediante la incorporaci\u00f3n de miembros de la siguiente generaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h1 style=\"text-align: justify; padding-left: 30px;\">&#8211; Aspectos fiscales<\/h1>\n<p style=\"text-align: justify;\">De acuerdo con la Ley 29\/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en los casos de donaci\u00f3n o trasmisi\u00f3n mortis causa a favor del c\u00f3nyuge, descendientes o adoptados de una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en entidades del donante o causante, en los que se pueda aplicar la exenci\u00f3n regulada en el art.4.8 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, se aplicar\u00e1 una reducci\u00f3n en la Base Liquidable del 99% (95% en el caso de Andaluc\u00eda), siempre que se cumplan los siguientes requisitos.<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Que el donante tenga 65 o m\u00e1s a\u00f1os.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Que, si ven\u00eda ejerciendo funciones de direcci\u00f3n, cese en ellas y deje de percibir remuneraci\u00f3n alguna de la empresa.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Que el donatario mantenga lo adquirido con derecho a exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los 10 a\u00f1os siguientes a su adquisici\u00f3n (5 a\u00f1os en Andaluc\u00eda).<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ahora bien, para que la actividad econ\u00f3mica en cuesti\u00f3n o las participaciones de una entidad gocen de exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio se debe cumplir los siguientes requisitos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Que la sociedad no tenga por actividad principal la gesti\u00f3n de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.<\/li>\n<li>Que la participaci\u00f3n del sujeto pasivo (donante) sea de, al menos, el 5% de forma individual o del 20% conjuntamente con su c\u00f3nyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta segundo grado de consanguineidad.<\/li>\n<li>Que el sujeto pasivo ejerza funciones de direcci\u00f3n en la entidad o bien alguno de su grupo familiar y perciba por ello una remuneraci\u00f3n que represente m\u00e1s del 50% de la totalidad de los rendimientos de actividades econ\u00f3micas y del trabajo. Esta circunstancia debe darse en el ejercicio anterior a la donaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, se estimar\u00e1 que no existe ganancia o p\u00e9rdida patrimonial con ocasi\u00f3n de las transmisiones lucrativas de empresas o participaciones. Adem\u00e1s, el donatario se subrogar\u00e1 en la posici\u00f3n del donante respecto de los valores y fechas de adquisici\u00f3n de dichos bienes.<\/p>\n<h1 style=\"text-align: justify; padding-left: 30px;\">&#8211; Comentarios y precisiones<\/h1>\n<p>La casu\u00edstica se complica al intervenir en la operaci\u00f3n tres impuestos diferentes, Sucesiones y Donaciones, Patrimonio y Renta, cuya legislaci\u00f3n est\u00e1 delegada por el Estado en las Comunidades Aut\u00f3nomas, lo que supone diferencias en la norma y su aplicaci\u00f3n seg\u00fan se produzca en un territorio o en otro.<\/p>\n<p><strong>Con respecto al Impuesto sobre Donaciones:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>En la donaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas la norma exige la donaci\u00f3n de la totalidad de los bienes efectos y el cese del donante en el ejercicio de la actividad. Sin embargo, en la donaci\u00f3n de participaciones de una sociedad, siempre que el donante cumpla con los requisitos, se permite la donaci\u00f3n de participaciones sociales sucesivas acogi\u00e9ndose a la reducci\u00f3n.<\/li>\n<li>La transmisi\u00f3n de valores admitidos o no en un mercado secundario oficial, estar\u00e1 exenta de I.V.A. y I.T.P.O. la excepci\u00f3n se produce en aquellas transmisiones con las que se pretenda eludir el pago de los tributos que gravan la transmisi\u00f3n de los inmuebles propiedad de la sociedad.<\/li>\n<li>El importe de la reducci\u00f3n se aplica sobre aquella parte del valor que goza de exenci\u00f3n en el Impuesto sobre el Patrimonio, que se obtiene del siguiente c\u00e1lculo:\n<ul>\n<li>Valor de las participaciones seg\u00fan las normas de la Ley del Impuesto sobre Patrimonio, que establece que se tomar\u00e1 el valor te\u00f3rico del \u00faltimo balance aprobado siempre que el resultado arroje beneficios y se haya sometido a auditor\u00eda. En caso contrario, se tomar\u00e1 el mayor de:\n<ul>\n<li>El valor nominal.<\/li>\n<li>El valor te\u00f3rico resultante del \u00faltimo balance aprobado.<\/li>\n<li>El que resulte de capitalizar al 20% el promedio de beneficios de los tres ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha de devengo del impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Multiplicado por el valor de los activos afectos menos las deudas de la actividad.<\/li>\n<li>Dividir el resultado anterior por el Patrimonio Neto de la entidad.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Con respecto al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>La transmisi\u00f3n queda exenta de tributar como ganancia o p\u00e9rdida patrimonial.<\/li>\n<li>Al tener las Comunidades Aut\u00f3nomas cierta capacidad legislativa respecto al impuesto, nos podemos encontrar con casos como el de Andaluc\u00eda, donde la reducci\u00f3n estatal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se ha elevado del 95% al 99% y el mantenimiento de las participaciones se ha reducido de 10 a 5 a\u00f1os, cuya norma no concuerde con lo se\u00f1alado en la de otras comunidades para que se pueda aplicar la exenci\u00f3n de la ganancia patrimonial en el I.R.P.F.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>FUENTE<\/strong>: <em>ESCOEM, S.L.P.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Definici\u00f3n de empresa familiar Para que una empresa se pueda considerar familiar tiene que cumplir con los siguientes requisitos: Las participaciones o acciones pertenecen a una o varias familias, ya sea en su totalidad o de forma mayoritaria. 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