Cuando una persona o una empresa entrega dinero u otros bienes (ropa, alimentos, juguetes, etc.) a una asociaci\u00f3n sin esperar ning\u00fan tipo de contraprestaci\u00f3n, se considera una donaci\u00f3n. Este tipo de donaciones y aportaciones hacen posible que las entidades sin \u00e1nimo de lucro consigan recursos para desarrollar iniciativas o proyectos, pudiendo ser su finalidad humanitaria, social, altruista, art\u00edstica o comunitaria.<\/p>\n
Los diferentes tipos de donaciones a entidades sin \u00e1nimo de lucro suelen ser:<\/p>\n
Deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF)<\/strong><\/p>\n Al realizar una donaci\u00f3n a una entidad sin \u00e1nimo de lucro el donatario se puede deducir en su declaraci\u00f3n de la renta una parte de esa cantidad. Estas deducciones se establecen por tramos, es decir, los primeros 150 \u20ac permiten una deducci\u00f3n del 80%. De la cantidad que supera los primeros 150 \u20ac se puede deducir el 40%, si la donaci\u00f3n se ha realizado durante m\u00e1s de dos a\u00f1os consecutivos igualando o superando la cantidad del ejercicio anterior. En el resto de los casos, a este tramo se le aplica el 35%.<\/p>\n Hay que tener en consideraci\u00f3n que estas deducciones tienen como l\u00edmite el 10 % de la base liquidable en el IRPF.<\/p>\n Si la donaci\u00f3n a esta ONG se realiza desde hace m\u00e1s de dos a\u00f1os por la misma cantidad, entonces la deducci\u00f3n aumenta hasta 156 \u20ac, porque se incrementa la deducci\u00f3n al 40% sobre la cantidad donada que excede de 90 \u20ac.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades (IS)<\/strong><\/p>\n Con respecto a las donaciones realizadas por sociedades, se\u00f1alar que no se consideran un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades, pero si puede dar lugar a deducciones fiscales.<\/p>\n En aquellos casos en los que las donaciones realizadas por una sociedad cumplan con los requisitos legales, la deducci\u00f3n en la cuota del Impuesto de Sociedades ser\u00e1 del 35% con un l\u00edmite del 10 % de la base imponible. Adem\u00e1s, la deducci\u00f3n se incrementa al 40 % si se trata de donaciones realizadas a una misma entidad por el mismo importe o superior, durante al menos tres a\u00f1os. En el caso de que no se haya ejercido la deducci\u00f3n en el a\u00f1o correspondiente a la donaci\u00f3n, se puede aplicar en los periodos impositivos que concluyan en los 10 a\u00f1os inmediatos y sucesivos.<\/p>\n Base imponible en el IS: 2.000.000 euros<\/p>\n Importe del donativo: 250.000 euros<\/p>\n Teniendo en cuenta que el l\u00edmite m\u00e1ximo de la deducci\u00f3n es el 10% de la BI queda:<\/p>\n Deducci\u00f3n por donativos generada= 25.000 x 35% = 87.500 euros<\/p>\n Deducci\u00f3n m\u00e1xima a aplicar = 2.000.000 x 10% x 35% = 70.000 euros<\/p>\n Los 17.500\u20ac restantes para llegar a los 87.500\u20ac de deducci\u00f3n, quedan \u2018pendientes\u2019 de deducir y podr\u00e1n aplicarse en las liquidaciones de los per\u00edodos impositivos que concluyan en los 10 a\u00f1os inmediatos y sucesivos.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Indicar que tanto en IRPF como en IS, para que los donativos y aportaciones gocen de estas deducciones las ONG o entidades a las que se les entregan deben estar declaradas de utilidad p\u00fablica<\/u>, cumpliendo con los requisitos de la Ley 49\/2002, de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo<\/em>.<\/p>\n Son muchas las entidades sin \u00e1nimo de lucro que nos rodean, es por ello que a menudo creemos que este tipo de entidades se limitan a las organizaciones no gubernamentales (ONGs) que poseen funciones asistenciales, prestan servicios a la comunidad y trabajan en el desarrollo social. No obstante, lo cierto es que hay una gran variedad de compa\u00f1\u00edas que comparten esta definici\u00f3n. Por tanto, os invitamos a leer el informe tributario<\/a> que hemos elaborado con el objetivo de aportar una visi\u00f3n general al respecto.<\/p>\n\n\n
\n Base de deducci\u00f3n<\/td>\n Porcentaje deducci\u00f3n IRPF 2019<\/td>\n Porcentaje deducci\u00f3n IRPF 2020 en adelante<\/td>\n<\/tr>\n \n Hasta 150 \u20ac<\/td>\n 75 %<\/td>\n 80 %<\/td>\n<\/tr>\n \n M\u00e1s de 150 \u20ac – Resto de la base imponible<\/td>\n 30 %<\/td>\n 35 %<\/td>\n<\/tr>\n \n Resto de la base si has aportado a la misma ONG durante m\u00e1s de dos a\u00f1os<\/td>\n 35 %<\/td>\n 40 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n \n\n
\n Ejemplo pr\u00e1ctico<\/td>\n<\/tr>\n \n Si un contribuyente hace aportaciones de 20 \u20ac mensuales a una ONG, al final de a\u00f1o ha aportado 240 \u20ac. En la declaraci\u00f3n de este a\u00f1o, de los primeros 150 \u20ac se desgrava el 80%, que son 120 \u20ac; por el resto, 90 \u20ac, se aplica el 35% que son 31,50 \u20ac. En total, se puede deducir 151,50 \u20ac.<\/p>\n \n\n
\n Ejemplo pr\u00e1ctico<\/td>\n<\/tr>\n \n Donaci\u00f3n realizada por un sujeto pasivo del IS<\/p>\n