Las sociedades de capital cuyo ejercicio social coincida con el a\u00f1o natural, del 1 de enero al 31 de diciembre, deber\u00e1n celebrar la Junta General de socios antes del 30 de junio para que estos aprueben la aplicaci\u00f3n del resultado del ejercicio propuesto por el \u00d3rgano de Administraci\u00f3n.
\nAclaramos que las sociedades que obtengan beneficios no est\u00e1n obligadas a repartirlos entre los socios, ya que adem\u00e1s de cumplir los requisitos legales, el \u00d3rgano de Administraci\u00f3n debe procurar estabilizar el capital de la sociedad para dar solvencia a la empresa frente a los acreedores.
\nA la finalizaci\u00f3n del ejercicio una vez obtenido el resultado nos podemos encontrar ante dos situaciones:<\/p>\n
– Que la empresa haya tenido p\u00e9rdidas. Cuando el resultado sea negativo el importe resultante se debe destinar a la cuenta contable 121 (Resultados negativos de ejercicios negativos), cuenta que se emplear\u00e1 para compensar con el resultado positivo de ejercicios futuros.
\n– Que la empresa obtenga beneficios. Cuando el resultado es positivo este importe debe aplicarse contra reservas siguiendo los l\u00edmites legales, o bien, repartiendo dividendos.<\/p>\n
Tal y como hemos indicado, la ley permite distribuir el resultado de la sociedad dependiendo de si estos son positivos o negativos. No obstante, el reparto se debe realizar seg\u00fan lo regulado en los art\u00edculos 273, 274 y 275 de la Ley de Sociedades de Capital<\/a>. A continuaci\u00f3n, analizamos las reglas de distribuci\u00f3n del resultado del ejercicio:<\/p>\n –<\/strong> Distribuci\u00f3n de las reservas<\/strong><\/p>\n o Reserva legal \u2013 Cuenta contable 112<\/strong> o Reservas voluntarias \u2013 Cuenta contable 113<\/strong> –<\/strong> Reparto de dividendos<\/strong><\/p>\n Los dividendos son la parte de los beneficios que la empresa destina a repartir entre sus socios. Para llevar a cabo un reparto de dividendos se necesitan cumplir dos requisitos:<\/p>\n 1. Que la empresa haya obtenido beneficios en el ejercicio, ya que como decimos, los dividendos son parte de ese beneficio. Cuando se cumplen estas dos condiciones se puede consensuar repartir dividendos a los socios, tras hacer la distribuci\u00f3n de las reservas seg\u00fan los m\u00ednimos que estipula la Ley de Sociedades de Capital.<\/p>\n \u201cUna vez cubiertas las atenciones previstas por la ley o los estatutos, s\u00f3lo podr\u00e1n repartirse dividendos con cargo al beneficio del ejercicio, o a reservas de libre disposici\u00f3n, si el valor del patrimonio neto no es o, a consecuencia del reparto, no resulta ser inferior al capital social.\u201d<\/em><\/p>\n Adem\u00e1s, si la empresa tiene registrados en el activo del balance gastos de I+D+I, deben existir reservas disponibles por este importe, si no, debe destinarse el beneficio hasta cubrirlo. 1. Si el socio es una persona f\u00edsica residente fiscal en Espa\u00f1a, la empresa siempre debe practicar una retenci\u00f3n del 19 % sobre el reparto de los dividendos. – Derecho de los socios frente al no reparto de dividendos<\/strong> 1. La empresa debe tener una antig\u00fcedad de cinco a\u00f1os. La norma pretende proteger el derecho de los socios minoritarios frente al imperio desp\u00f3tico de la mayor\u00eda. Mencionar que, la Ley de Sociedades de Capital indica que quedan excluidos de este derecho los socios que pertenezcan a una sociedad en concurso o pre concurso de acreedores, o los pertenecientes a sociedades an\u00f3nimas del deporte. Para m\u00e1s informaci\u00f3n consulta nuestro art\u00edculo \u00abVuelve el derecho de separaci\u00f3n por no reparto de dividendos\u00bb<\/a><\/p>\n
\nEn caso de no repartir en forma dividendos el resultado del ejercicio la ley nos obliga a destinar el 10 % del beneficio neto a las reservas legales, siempre que estas sean inferiores al 20 % del capital social.<\/p>\n
\nTras aportar la cantidad del resultado positivo que corresponda a las reservas legales, el resto de beneficios queda a disposici\u00f3n de los socios. Una de las opciones es la creaci\u00f3n de las reservas voluntarias o las estatuarias. Su finalidad es la misma, aumentar los fondos propios de la empresa. Estas reservas no tienen un porcentaje obligatorio para destinar, por lo que se puede aportar el resto del beneficio, o solo una parte de este.<\/p>\n
\n2. Que la empresa no tenga saldo en los resultados negativos de ejercicios anteriores y que no tenga un patrimonio neto negativo.<\/p>\n
\nEl reparto de dividendos se realizar\u00e1 en la proporci\u00f3n de participaci\u00f3n que tenga cada socio, salvo que en los estatutos aparezca un reparto distinto, ya que estos son los que prevalecen. Las retenciones sobre el reparto del dividendo son obligatorias, aunque el socio podr\u00eda aplicar la exenci\u00f3n por doble imposici\u00f3n. Estas retenciones son diferentes dependiendo de si el socio es una persona f\u00edsica o una sociedad residente en Espa\u00f1a o en otro pa\u00eds<\/p>\n
\n2. Si se trata de una persona f\u00edsica no residente en Espa\u00f1a, debe retenerse el tipo impositivo que establezca el convenio de doble imposici\u00f3n para evitar as\u00ed doble tributaci\u00f3n en su pa\u00eds. En el caso de no existir convenio, se debe retener el 19 %.
\n3. Cuando el socio es una sociedad residente en Espa\u00f1a o en la UE, no se debe retener nada, siempre que dicho socio tenga derecho a la exenci\u00f3n por doble imposici\u00f3n de dividendo. En caso contrario se debe aplicar una retenci\u00f3n del 19 % o el tipo establecido en el convenio para sociedades no residentes. Como norma general la exenci\u00f3n por doble imposici\u00f3n se aplica cuando el socio tiene una participaci\u00f3n, directa o indirecta, de al menos el 5 % del capital.<\/p>\n
\nEl reparto de dividendos se realiza por consenso en la junta general, por lo que se necesita mayor\u00eda para optar por una de las opciones de reparto existentes. El acuerdo tomado por mayor\u00eda en la Junta General debe respetarse por todos los socios, sin embargo, cuando haya socios que quieran distribuir dividendos y este deseo sea contrario al de la Junta General la norma le permite a este ejercer el derecho de separaci\u00f3n, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n
\n2. La empresa lleva tres a\u00f1os consecutivos obteniendo beneficios.
\n3. En el a\u00f1o anterior no se realiz\u00f3 un reparto de dividendos de al menos el 25% del beneficio.
\n4. En los \u00faltimos 5 a\u00f1os, los dividendos repartidos son inferiores al 25% de los beneficios legalmente repartibles que se hayan generado en este periodo.
\n5. El socio que pretenda la separaci\u00f3n tiene que hacer constar en el acta su protesta por el insuficiente reparto de dividendos.<\/p>\n