{"id":92750,"date":"2026-01-25T11:43:48","date_gmt":"2026-01-25T10:43:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=92750"},"modified":"2026-02-26T17:35:35","modified_gmt":"2026-02-26T16:35:35","slug":"regularizacion-cuotas-autonomos-implicaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/consejos\/regularizacion-cuotas-autonomos-implicaciones\/","title":{"rendered":"Regularizaci\u00f3n de cuotas de aut\u00f3nomos e implicaciones"},"content":{"rendered":"

Desde la entrada en vigor del nuevo sistema de cotizaci\u00f3n por ingresos reales en enero de 2023, las cuotas que los trabajadores aut\u00f3nomos pagan a la Seguridad Social han dejado de ser una elecci\u00f3n personal para convertirse en una obligaci\u00f3n<\/strong> vinculada directamente a sus rendimientos netos.
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Este cambio, regulado por el Real Decreto-ley 13\/2022, ha introducido un mecanismo de revisi\u00f3n anual conocido como regularizaci\u00f3n de cuotas<\/strong>, que ajusta lo pagado durante el a\u00f1o en funci\u00f3n de los ingresos declarados en el IRPF.<\/span><\/p>\n

El sistema de cotizaci\u00f3n ha cambiado<\/span><\/strong><\/span><\/h2>\n

Desde el 1 de enero de 2023, la base de cotizaci\u00f3n de los trabajadores aut\u00f3nomos deja de ser una elecci\u00f3n voluntaria dentro de unos l\u00edmites generales y pasa a estar vinculada de forma obligatoria a los rendimientos netos reales obtenidos por la actividad econ\u00f3mica, conforme al Real Decreto-ley 13\/2022 y a la Ley General de la Seguridad Social.<\/span><\/p>\n

La elecci\u00f3n de la base de cotizaci\u00f3n \u00fanicamente puede realizarse dentro del tramo de rendimientos netos que el propio aut\u00f3nomo<\/a> declare como previsi\u00f3n anual, desapareciendo la posibilidad de cotizar libremente<\/strong> por bases inferiores o superiores al nivel de ingresos real. Los rendimientos netos computables se determinan conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 28 de la Ley 35\/2006 del IRPF, partiendo del resultado de la actividad econ\u00f3mica, minorado por los gastos fiscalmente deducibles, incluidas las propias cuotas satisfechas a la Seguridad Social, as\u00ed como los gastos gen\u00e9ricos previstos reglamentariamente. Las cuotas ingresadas durante el ejercicio tienen car\u00e1cter provisional, ya que se calculan sobre una previsi\u00f3n de rendimientos y no sobre los ingresos definitivos. La cotizaci\u00f3n solo adquiere car\u00e1cter definitivo tras la regularizaci\u00f3n anual practicada por la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social.<\/span><\/p>\n

El procedimiento de regularizaci\u00f3n se inicia una vez presentada la declaraci\u00f3n del IRPF correspondiente al ejercicio fiscal, momento en el que la Agencia Tributaria comunica a la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social los rendimientos netos definitivos del trabajador aut\u00f3nomo. Este proceso es autom\u00e1tico y no requiere solicitud por parte del contribuyente. La Tesorer\u00eda contrasta los rendimientos declarados en el IRPF con las bases de cotizaci\u00f3n provisionales utilizadas durante el ejercicio y determina si dichas bases se ajustan al tramo de ingresos que finalmente corresponda. Finalizado el contraste, la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social dicta resoluci\u00f3n administrativa, que se notifica por medios electr\u00f3nicos, en la que se determina si procede el ingreso de cuotas adicionales o la devoluci\u00f3n de las cantidades ingresadas en exceso.<\/span><\/p>\n

Qu\u00e9 ocurre si se cotiza por debajo o por encima del tramo<\/span><\/strong><\/span><\/h2>\n

Dado que la cotizaci\u00f3n durante el a\u00f1o se realiza sobre una previsi\u00f3n de rendimientos<\/strong>, es habitual que, tras la regularizaci\u00f3n anual, la base utilizada no coincida exactamente con la que corresponde a los rendimientos netos definitivos declarados en el IRPF.<\/span><\/p>\n

Cuando el aut\u00f3nomo cotiza por debajo del tramo que finalmente le corresponde, normalmente por haber subestimado sus ingresos, la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social exige el pago de la diferencia de cuotas no ingresadas. Este ajuste se comunica mediante resoluci\u00f3n administrativa y debe abonarse dentro del plazo indicado. El incumplimiento del plazo puede dar lugar a la aplicaci\u00f3n de recargos<\/strong>, conforme a la normativa de recaudaci\u00f3n de la Seguridad Social. El principal impacto de este escenario suele ser financiero, al concentrarse en un solo pago la regularizaci\u00f3n de varios meses. Por el contrario, cuando el aut\u00f3nomo cotiza por encima de su tramo real de rendimientos, la regularizaci\u00f3n reconoce un derecho a devoluci\u00f3n<\/strong> por las cuotas ingresadas en exceso. Esta devoluci\u00f3n no se produce al presentar el IRPF, sino cuando la Seguridad Social finaliza el proceso de regularizaci\u00f3n y efect\u00faa el reintegro de oficio. Aunque no supone un perjuicio fiscal, s\u00ed implica haber soportado temporalmente una mayor carga de cotizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

En ambos casos, la regularizaci\u00f3n no tiene car\u00e1cter sancionador, pero pone de manifiesto la importancia de ajustar la base de cotizaci\u00f3n a la evoluci\u00f3n real de los ingresos para evitar pagos adicionales o devoluciones significativas en el ejercicio siguiente.<\/span><\/p>\n

Desde el punto de vista fiscal, la regularizaci\u00f3n de las cuotas del RETA no obliga a modificar la declaraci\u00f3n del IRPF ya presentada<\/strong>, ya que no supone la obtenci\u00f3n de un nuevo ingreso ni la generaci\u00f3n de un rendimiento adicional sujeto a tributaci\u00f3n. Cuando la regularizaci\u00f3n da lugar a un pago adicional<\/strong> en un ejercicio posterior, dicho importe tiene la consideraci\u00f3n de gasto fiscalmente deducible en el ejercicio en que se satisface, conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 28 de la Ley 35\/2006 del IRPF.<\/a><\/span><\/span><\/p>\n


\nEste criterio ha sido confirmado expresamente por la Direcci\u00f3n General de Tributos en la Consulta Vinculante V0874-25, de 22 de mayo de 2025, que reitera el criterio ya fijado en la Consulta V2518-22. En ambas consultas se establece que las cuotas satisfechas durante el ejercicio regularizado eran las legalmente exigibles conforme a la normativa vigente en ese momento, aunque posteriormente se ajusten mediante el procedimiento de regularizaci\u00f3n. Por tanto, no procede la presentaci\u00f3n de declaraci\u00f3n complementaria ni la rectificaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n del IRPF<\/strong> correspondiente al ejercicio regularizado.<\/span><\/p>\n

La imputaci\u00f3n temporal de la regularizaci\u00f3n debe realizarse en el ejercicio en que la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social practique la regularizaci\u00f3n y se produzca el pago adicional o la devoluci\u00f3n. De este modo,<\/span><\/p>\n

\u2013 Si el aut\u00f3nomo abona en 2025 o 2026 una regularizaci\u00f3n correspondiente a cuotas de 2024, ese importe se deducir\u00e1 como mayor gasto en la declaraci\u00f3n del IRPF de 2025 o 2026.<\/span><\/p>\n

\u2013 Si en 2025 o 2026 la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social devuelve cuotas correspondientes a 2024, el importe reintegrado no constituye un ingreso nuevo, sino que debe tratarse como una minoraci\u00f3n del gasto por cuotas a la Seguridad Social en el ejercicio en que se percibe.<\/span><\/p>\n

La propia Direcci\u00f3n General de Tributos precisa que \u00fanicamente en el supuesto de que la devoluci\u00f3n superase el importe de las cuotas satisfechas en ese ejercicio, el exceso tendr\u00eda la consideraci\u00f3n de mayor rendimiento de la actividad econ\u00f3mica.<\/span><\/p>\n

Ejemplo pr\u00e1ctico cuando la regularizaci\u00f3n resulta a devolver<\/em><\/span><\/p>\n

Un trabajador aut\u00f3nomo cotiz\u00f3 provisionalmente en 2024 conforme a una previsi\u00f3n de rendimientos que finalmente result\u00f3 superior a los ingresos reales obtenidos. Tras la presentaci\u00f3n del IRPF y el cruce de informaci\u00f3n entre la Agencia Tributaria y la Tesorer\u00eda General de la Seguridad Social, en 2026 se dicta resoluci\u00f3n de regularizaci\u00f3n reconociendo una devoluci\u00f3n de 600 euros por exceso de cotizaci\u00f3n correspondiente a 2024.<\/span><\/p>\n

Desde el punto de vista fiscal.<\/span><\/p>\n

\u2013 No debe modificarse la declaraci\u00f3n del IRPF de 2024, ya que las cuotas satisfechas en dicho ejercicio eran provisionalmente correctas.<\/span><\/p>\n

\u2013 En 2026, los 600 euros percibidos no se declaran como ingreso adicional de la actividad econ\u00f3mica.<\/span><\/p>\n

\u2013 En la declaraci\u00f3n del IRPF de 2026, el importe devuelto se reflejar\u00e1 como una minoraci\u00f3n del gasto por cuotas a la Seguridad Social.<\/span><\/p>\n

Si, por el contrario, la regularizaci\u00f3n hubiese determinado un importe adicional a ingresar en 2026 por diferencias correspondientes a 2024, dicha cantidad tendr\u00eda la consideraci\u00f3n de gasto fiscalmente deducible en la declaraci\u00f3n del IRPF de 2026.<\/span><\/p>\n

C\u00f3mo planificar mejor para evitar ajustes inesperados<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

El nuevo sistema exige una mayor implicaci\u00f3n<\/strong> por parte del aut\u00f3nomo. Para evitar sorpresas durante la regularizaci\u00f3n, es recomendable ajustar la base de cotizaci\u00f3n a lo largo del a\u00f1o conforme a la evoluci\u00f3n de los ingresos. La normativa permite cambiar la base hasta seis veces al a\u00f1o, lo que ofrece cierta flexibilidad para adaptar las cuotas a la realidad econ\u00f3mica del negocio. Tambi\u00e9n es fundamental hacer estimaciones realistas sobre los ingresos y conservar los justificantes de pago. Cada situaci\u00f3n puede presentar particularidades que conviene analizar de forma individualizada.<\/span><\/p>\n

Si necesitas asesoramiento o informaci\u00f3n sobre este tema, no dudes en contactar con <\/span>el equipo de asesores y consultores de ESCOEM<\/a><\/span>. Estamos a tu disposici\u00f3n para ayudarte y resolver cualquier duda que nos plantees.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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