{"id":93196,"date":"2026-06-04T09:12:15","date_gmt":"2026-06-04T07:12:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=93196"},"modified":"2026-07-28T08:14:05","modified_gmt":"2026-07-28T06:14:05","slug":"regimen-sociedades-patrimoniales-efectos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/blog\/regimen-sociedades-patrimoniales-efectos\/","title":{"rendered":"R\u00e9gimen de Sociedades Patrimoniales y sus efectos fiscales"},"content":{"rendered":"
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En el mundo de los negocios, las sociedades patrimoniales tienen reglas fiscales muy espec\u00edficas que los empresarios deben conocer al cierre del ejercicio fiscal. Este r\u00e9gimen afecta a las empresas que gestionan principalmente bienes inmuebles o valores, ofreciendo tanto beneficios como restricciones. Estos factores impactan directamente en los impuestos que deben pagar tanto las empresas como sus socios, por lo que entenderlos es clave para optimizar su carga tributaria.<\/span><\/p>\n

Riesgo para la empresa, menos incentivos y mayores limitaciones<\/strong><\/span><\/p>\n

Al cerrar el ejercicio fiscal de una sociedad patrimonial, es crucial hacer un an\u00e1lisis detallado de su situaci\u00f3n financiera y fiscal. Si m\u00e1s de la mitad de los activos de la empresa est\u00e1n relacionados con bienes inmuebles o valores, la entidad podr\u00eda ser considerada como una sociedad patrimonial, lo que implica una serie de consecuencias fiscales.<\/span><\/p>\n

Una de las principales desventajas de este r\u00e9gimen es la p\u00e9rdida de incentivos fiscales que s\u00ed estar\u00edan disponibles para otras formas de empresas. Por ejemplo, las sociedades patrimoniales no pueden acogerse a ciertos beneficios fiscales aplicables a empresas dedicadas a actividades comerciales. Esto incluye la imposibilidad de aplicar deducciones sobre los gastos derivados de actividades econ\u00f3micas que son comunes en otro tipo de sociedades. Adem\u00e1s, la tributaci\u00f3n en este r\u00e9gimen no permite acceder a beneficios de reducci\u00f3n de la base imponible que podr\u00edan disminuir la carga tributaria.<\/span><\/p>\n

Por otro lado, las sociedades patrimoniales enfrentan una mayor complejidad administrativa y fiscal, ya que los activos que no se encuentran directamente relacionados con una actividad econ\u00f3mica espec\u00edfica suelen ser gravados de manera distinta. Esto puede resultar en una mayor carga tributaria, lo cual afecta la rentabilidad y el flujo de caja de la empresa.<\/span><\/p>\n

El impacto en los socios y sus consecuencias fiscales<\/strong><\/span><\/p>\n

El r\u00e9gimen de sociedades patrimoniales no solo afecta a las empresas, sino tambi\u00e9n a los socios, quienes se ver\u00e1n impactados por las disposiciones fiscales relacionadas con sus participaciones en la empresa. Es importante destacar que, a diferencia de las sociedades no patrimoniales, los socios de una sociedad patrimonial no podr\u00e1n beneficiarse de la exenci\u00f3n de doble imposici\u00f3n en el Impuesto de Sociedades (IS) cuando vendan sus participaciones.<\/span><\/p>\n

Para los socios, esto puede significar una mayor carga fiscal en la venta de sus participaciones, ya que no se aplicar\u00e1n ciertos beneficios fiscales que s\u00ed ser\u00edan aplicables en otros reg\u00edmenes societarios. Esto podr\u00eda incidir en la decisi\u00f3n de los socios a la hora de vender sus activos, puesto que el beneficio tributario podr\u00eda ser considerablemente inferior, ya que se pierde la posibilidad de tributar de forma lineal, como ocurre en otros tipos de sociedades.<\/span><\/p>\n

Consideraciones adicionales<\/strong><\/span><\/p>\n

Un aspecto crucial en el r\u00e9gimen de sociedades patrimoniales es la determinaci\u00f3n de qu\u00e9 activos se consideran afectos a la actividad econ\u00f3mica. Es importante se\u00f1alar que no se deben considerar como activos afectos a la actividad econ\u00f3mica aquellos que correspondan a elementos ajenos a la actividad principal de la sociedad, como las participaciones en otras sociedades no patrimoniales que no superen el 5% de la participaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

De igual manera, no se deben incluir como activos afectos aquellos derechos de cr\u00e9dito derivados de valores no vinculados directamente a la actividad empresarial, lo cual puede alterar la percepci\u00f3n de la rentabilidad y el riesgo fiscal de la sociedad en su conjunto.<\/span><\/p>\n

Para ilustrar estos conceptos, supongamos que una sociedad ha ganado 900.000 euros por la venta de una filial en la que participa en un 40%. Si la sociedad se considera patrimonial, se aplicar\u00e1 un r\u00e9gimen fiscal m\u00e1s restrictivo que si fuera una sociedad no patrimonial. En este escenario, los beneficios fiscales y la exenci\u00f3n de impuestos se ven reducidos, afectando la tributaci\u00f3n de las ganancias derivadas de esta venta.<\/span><\/p>\n

En este caso, la diferencia tributaria es notable. Mientras que una sociedad no patrimonial podr\u00eda beneficiarse de una exenci\u00f3n de impuestos (95%), la sociedad patrimonial se ve obligada a pagar una cuota impositiva del 25% sobre los beneficios obtenidos. As\u00ed, la tributaci\u00f3n total ser\u00eda significativamente mayor, afectando la rentabilidad de la operaci\u00f3n y la distribuci\u00f3n de los ingresos entre los socios.<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n
Condici\u00f3n fiscal de la Matriz<\/strong><\/span><\/td>\nExenci\u00f3n Art\u00edculo 21 Ley Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/span><\/td>\nTipo Impositivo (General)<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Sociedad con Actividad econ\u00f3mica (No patrimonial)<\/span><\/td>\nS\u00ed (Exenta al 95 %)<\/span><\/td>\nAplica sobre la parte no exenta. Se aplicar\u00eda el 25 % o el tipo aplicable que le corresponda. (Depende de la facturaci\u00f3n podr\u00eda ser el 19%, 21 %, 23 %, 24 %,…)<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Sociedad Patrimonial<\/span><\/td>\nNo puede aplicar la exenci\u00f3n<\/span><\/td>\n25 %<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\u00bfQu\u00e9 es una sociedad patrimonial?<\/strong><\/span>
\nUna sociedad patrimonial es aquella que no desarrolla actividades econ\u00f3micas o comerciales, al menos no como actividad principal, sino que administra un patrimonio, normalmente de valores o bienes inmuebles. As\u00ed lo se\u00f1ala la Agencia Tributaria y la normativa al respecto de las sociedades patrimoniales. De hecho, el art\u00edculo 5.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que no se computar\u00e1n como valores:<\/span><\/p>\n