{"id":93202,"date":"2026-06-17T11:09:03","date_gmt":"2026-06-17T09:09:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=93202"},"modified":"2026-07-20T08:18:16","modified_gmt":"2026-07-20T06:18:16","slug":"baja-tipo-impuesto-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/noticias\/baja-tipo-impuesto-sociedades\/","title":{"rendered":"El impuesto de Sociedades baja en el ejercicio 2025 y siguientes"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">La campa\u00f1a del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2025 incorpora una de las novedades fiscales m\u00e1s relevantes para las peque\u00f1as empresas: la aplicaci\u00f3n de tipos de gravamen reducidos para micropymes y entidades de reducida dimensi\u00f3n, junto con una mejora sustancial de la reserva de capitalizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Para las sociedades cuyo per\u00edodo impositivo coincida con el a\u00f1o natural, el modelo 200 del ejercicio 2025 puede presentarse, con car\u00e1cter general, hasta el 27 de julio de 2026. Si el resultado se domicilia, el plazo finaliza el 22 de julio de 2026<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 14pt; color: #000000;\"><strong>\u00bfEn qu\u00e9 consiste la rebaja del IS?<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Existen dos l\u00edmites que deben vigilarse para aplicar debidamente los nuevos tipos de tributaci\u00f3n seg\u00fan la normativa del Impuesto sobre Sociedades:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Micropymes: entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios (INCN) del per\u00edodo impositivo anterior sea inferior a 1 mill\u00f3n de euros.<\/span><\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidades de reducida dimensi\u00f3n: con car\u00e1cter general, entidades cuyo INCN del per\u00edodo anterior sea inferior a 10 millones de euros.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<table style=\"width: 100%;\">\n<thead>\n<tr>\n<td style=\"width: 28.7712%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Entidad<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.2887%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Ejercicio 2024<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.6883%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Ejercicio 2025<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.5894%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Ejercicio 2026<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.6893%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Ejercicio 2027<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.8891%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Ejercicio 2028<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 14.5854%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Desde el ejercicio 2029<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"width: 28.7712%;\"><span style=\"color: #000000;\">Micropyme: primeros 50.000 \u20ac de base imponible<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.2887%;\"><span style=\"color: #000000;\">23 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.6883%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>21 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.5894%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>19 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.6893%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>17 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.8891%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>17 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 14.5854%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>17 %<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 28.7712%;\"><span style=\"color: #000000;\">Micropyme: resto de la base imponible<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.2887%;\"><span style=\"color: #000000;\">23 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.6883%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>22 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.5894%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>21 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.6893%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>20 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.8891%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>20 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 14.5854%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>20 %<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 28.7712%;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidad de reducida dimensi\u00f3n distinta de micropyme<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.2887%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.6883%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>24 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.5894%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>23 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.6893%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>22 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.8891%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>21 %<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 14.5854%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>20 %<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 28.7712%;\"><span style=\"color: #000000;\">Tipo general<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.2887%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.6883%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.5894%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.6893%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 10.8891%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 14.5854%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">La tabla recoge los umbrales generales, sin perjuicio de la posible extensi\u00f3n durante tres per\u00edodos impositivos del r\u00e9gimen de entidades de reducida dimensi\u00f3n cuando se superen los 10 millones de euros y se cumplan las condiciones del art\u00edculo 101.4 LIS. Cuando el per\u00edodo impositivo tenga una duraci\u00f3n inferior al a\u00f1o, el tramo de 50.000 euros aplicable a las micropymes deber\u00e1 prorratearse en funci\u00f3n del n\u00famero de d\u00edas del per\u00edodo.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\"><strong>Ejemplo pr\u00e1ctico<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Una sociedad cuyo INCN en 2024 haya sido inferior a 1 mill\u00f3n de euros y que obtenga en 2025 una base imponible positiva de 100.000 euros calcular\u00e1 su cuota \u00edntegra as\u00ed:<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Primeros 50.000 euros al 21 %: 10.500 euros.<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #000000;\">Restantes 50.000 euros al 22 %: 11.000 euros.<\/span><br \/>\n<span style=\"color: #000000;\">Cuota \u00edntegra: 21.500 euros.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">El tipo efectivo ser\u00e1 del 21,5 %. Frente al tipo general del 25 %, la diferencia asciende a 3.500 euros, antes de considerar bonificaciones, deducciones, retenciones o pagos a cuenta.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Una entidad de reducida dimensi\u00f3n que no sea micropyme y obtenga esa misma base imponible tributar\u00e1 en 2025 al 24 %, con una cuota \u00edntegra de 24.000 euros.<\/span><\/p>\n<table style=\"width: 100%;\">\n<thead>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Entidad<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Tipo<\/strong><\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Observaciones<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidad de nueva creaci\u00f3n<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">15 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">Primer per\u00edodo con base imponible positiva y el siguiente, si cumple los requisitos<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Empresa emergente<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">15 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">Durante los per\u00edodos y condiciones establecidos por la Ley 28\/2022<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidad patrimonial<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">25 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">No puede aplicar los tipos reducidos de micropyme, pyme o nueva creaci\u00f3n<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidad acogida a la Ley 49\/2002<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">10 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidades sin fines lucrativos acogidas al r\u00e9gimen especial<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidad de cr\u00e9dito y determinadas entidades de hidrocarburos<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">30 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">Art\u00edculo 29.6 LIS<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Entidad de la Zona Especial Canaria<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">4 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">Sobre la base imponible que cumpla los requisitos ZEC<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Determinadas instituciones de inversi\u00f3n colectiva<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">1 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">Sujeto al cumplimiento de su normativa espec\u00edfica<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"width: 33.8661%;\"><span style=\"color: #000000;\">Fondos de pensiones<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 11.5884%;\"><span style=\"color: #000000;\">0 %<\/span><\/td>\n<td style=\"width: 53.7463%;\"><span style=\"color: #000000;\">Conforme a su r\u00e9gimen especial<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><span style=\"font-size: 14pt; color: #000000;\"><strong>Mayor incentivo para capitalizar la empresa<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">La rebaja de tipos se acompa\u00f1a de una mejora de la <strong>reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong> del art\u00edculo 25 LIS. No se trata de una deducci\u00f3n de la cuota, sino de una reducci\u00f3n de la base imponible vinculada al incremento de los fondos propios.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Para los per\u00edodos iniciados desde el 1 de enero de 2025, el porcentaje general de reducci\u00f3n aumenta del 15 % al <strong>20 % del incremento computable de los fondos propios<\/strong>. Si tambi\u00e9n aumenta la plantilla media, el incentivo puede ser superior:<\/span><\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\"><strong>Incremento de la plantilla media<\/strong><\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\"><strong>Reducci\u00f3n sobre el incremento de fondos propios<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Sin incremento o inferior al 2 %<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">20 %<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Igual o superior al 2 % e inferior al 5 %<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">23 %<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Igual o superior al 5 % e igual o inferior al 10 %<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">26,5 %<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><span style=\"color: #000000;\">Superior al 10 %<\/span><\/td>\n<td><span style=\"color: #000000;\">30 %<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">La reducci\u00f3n no puede superar, con car\u00e1cter general, el 20 % de la base imponible positiva previa determinada conforme al art\u00edculo 25 LIS. Para las entidades con un INCN inferior a 1 mill\u00f3n de euros durante los doce meses anteriores, el l\u00edmite se eleva al <strong>25 %<\/strong>.<\/span> <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/ayuda\/manuales-videos-folletos\/manuales-practicos\/manual-sociedades-2025\/principales-novedades-impuesto-sobre-sociedades-2025\/reserva-capitalizacion.html\">Agencia Tributaria: reserva de capitalizaci\u00f3n 2025<\/a>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Entre otros requisitos, ser\u00e1 necesario:<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\">Mantener durante tres a\u00f1os el incremento computable de los fondos propios, salvo disminuci\u00f3n por p\u00e9rdidas contables.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Dotar una reserva por el importe de la reducci\u00f3n, separada e identificada en el balance, y mantenerla indisponible durante tres a\u00f1os.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Mantener durante tres a\u00f1os el incremento de plantilla que permita aplicar los porcentajes incrementados.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Excluir del c\u00e1lculo determinadas partidas, como las aportaciones de socios, algunas ampliaciones de capital y las reservas legales o estatutarias.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Si no existe base imponible suficiente, la reducci\u00f3n pendiente podr\u00e1 aplicarse, dentro de los l\u00edmites legales, en los per\u00edodos impositivos que finalicen en los dos a\u00f1os inmediatos y sucesivos.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"font-size: 14pt; color: #000000;\"><strong>Aspectos que deben revisarse<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"color: #000000;\">Antes de aplicar los tipos reducidos conviene comprobar:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"color: #000000;\">El INCN del per\u00edodo impositivo inmediato anterior y su posible elevaci\u00f3n al a\u00f1o cuando el ejercicio haya tenido una duraci\u00f3n inferior a doce meses.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">La cifra de negocios conjunta cuando la sociedad pertenezca a un grupo en el sentido del art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio, aunque no exista obligaci\u00f3n de consolidar cuentas.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">Que la sociedad no tenga la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial ni deba tributar por otro tipo especial.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">La correcta aplicaci\u00f3n de los tramos de base imponible.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\">El c\u00e1lculo y la compatibilidad de las reservas de capitalizaci\u00f3n y nivelaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"text-align: justify; color: #000000;\">Si necesitas asesoramiento o informaci\u00f3n sobre este tema, no dudes en contactar con <\/span><span style=\"text-align: justify; color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.escoem.com\/es\/la-firma\/nosotros\/\">el equipo de asesores y consultores de ESCOEM<\/a><\/span><span style=\"text-align: justify;\">.<span style=\"color: #000000;\"> Estamos a tu disposici\u00f3n para ayudarte y resolver cualquier duda que nos plantees.<\/span><\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La campa\u00f1a del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2025 incorpora una de las novedades fiscales m\u00e1s relevantes para las peque\u00f1as empresas: la aplicaci\u00f3n de tipos de gravamen reducidos para micropymes y entidades de reducida dimensi\u00f3n, junto con una mejora<span class=\"excerpt-hellip\"> [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":18,"featured_media":93203,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"two_page_speed":[],"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[432,1341,116,1340,207,343],"class_list":["post-93202","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias","tag-inversion","tag-microempresas","tag-pymes","tag-rebaja-fiscal","tag-reforma-fiscal","tag-tributacion"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t<!-- All in One SEO Pro 5.0.3 - aioseo.com -->\n\t<meta name=\"description\" content=\"Nuevos tipos del Impuesto sobre Sociedades para micropymes y pymes en el ejercicio 2025 y siguientes. 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