{"id":93242,"date":"2026-02-23T09:59:26","date_gmt":"2026-02-23T08:59:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=93242"},"modified":"2026-03-05T08:42:53","modified_gmt":"2026-03-05T07:42:53","slug":"interposicion-holding-criterio-teac","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/noticias\/interposicion-holding-criterio-teac\/","title":{"rendered":"Interposici\u00f3n de holding, criterio TEAC RG 6452-2022"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Para realizar una reestructuraci\u00f3n empresarial son necesarios s\u00f3lidos conocimientos legales, contables y tributarios. <strong>Especial trascendencia tiene el aspecto fiscal en la creaci\u00f3n de \u201cempresas<\/strong> <strong>holding\u201d <\/strong>pues la Administraci\u00f3n Tributaria ha puesto el foco en estas entidades regularizando en ocasiones al contribuyente con sendos acuerdos de liquidaci\u00f3n y sus respectivos expedientes sancionadores.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Estas estructuras holding se realizan acogi\u00e9ndose al R\u00e9gimen Especial de fusiones, Escisiones, Aportaciones de activos y Canjes de valores de la LIS (<strong>R\u00e9gimen FEAC<\/strong>) con el objeto de que estas operaciones no<strong> tributen en el momento de su ejecuci\u00f3n<\/strong>, siempre que cumplan determinados requisitos y <strong>existan motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos<\/strong>, evitando ventajas fiscales abusivas.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\"><strong>Es requisito necesario e imprescindible que existan motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos para poder acogerse a este R\u00e9gimen de neutralidad fiscal. <\/strong>Estos motivos pueden ser revisados por la administraci\u00f3n. <strong>Por tanto, es de especial trascendencia que estas<\/strong> <strong>operaciones las dise\u00f1e un experto fiscalista<\/strong> que sepa argumentar la operaci\u00f3n y no dejar ning\u00fan \u201ccabo suelto\u201d que pudiera aprovechar la Administraci\u00f3n en su af\u00e1n recaudatorio.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">En concreto, la AEAT y los tribunales econ\u00f3micos administrativos est\u00e1n considerando que en la creaci\u00f3n de holding en algunos casos no se est\u00e1n cumpliendo estos motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos dando lugar a regularizaciones tributarias. \u00a0Se\u00f1ales de alerta para la Administraci\u00f3n de ausencia de motivos,<\/span><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Empresas holding sin actividad real,<\/strong> sin contar con apenas <strong>medios ni materiales ni personales<\/strong>. La AEAT considera que estas empresas son en realidad una empresa interpuesta entre la sociedad y el socio.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"color: #000000;\"><strong>Remansamiento de dividendos que han gozado de la<\/strong> <strong>exenci\u00f3n del 95% del art\u00edculo 21 de la LIS<\/strong> o bien la reinversi\u00f3n en valores mobiliarios e inmuebles, es decir, las mismas inversiones que realizar\u00eda la persona f\u00edsica en caso de no existir la empresa que seg\u00fan hacienda se encuentra interpuesta.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">En estos casos, en los que la Administraci\u00f3n Tributaria no consideraba los motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos regularizaba las rentas que se pon\u00edan de manifiesto en la creaci\u00f3n del holding (es decir regularizaba el diferimiento, la Administraci\u00f3n obligaba a tributar por la ganancia patrimonial obtenida por el aportante, calculada como la diferencia entre el valor razonable de las participaciones aportadas y el valor de adquisici\u00f3n de las mismas).<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Pues bien, gracias a las consultas de tributos como la DGT V2214-23 y la DGT V2590-24 ya solo se pod\u00eda eliminar la<strong> ventaja fiscal obtenida<\/strong> en el caso de que en actuaciones de comprobaci\u00f3n e investigaci\u00f3n tras el examen individual de la operaci\u00f3n de reestructuraci\u00f3n en cuesti\u00f3n se apreciara la persecuci\u00f3n de una ventaja fiscal espuria e ileg\u00edtima, todo ello sin perjuicio del r\u00e9gimen sancionador que pudiera corresponder (por ejemplo, la ventaja podr\u00eda ser la exenci\u00f3n del 95% de los dividendos si efectivamente se han repartido despu\u00e9s de la constituci\u00f3n del holding)<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">Estas consultas pon\u00edan fin a las actuaciones de la inspecci\u00f3n de tributos que cuando consideraba que los motivos econ\u00f3micos de una operaci\u00f3n de reestructuraci\u00f3n no eran v\u00e1lidos eliminaba la totalidad del diferimiento.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">No obstante, para a\u00f1adir m\u00e1s \u201cle\u00f1a al fuego\u201d el Tribunal Econ\u00f3mico-Administrativo Central, Sala Primera, en su controvertida Resoluci\u00f3n RG 6452-2022 (22\/04\/2024) a\u00f1ade una nueva capa de complejidad a la cuesti\u00f3n del diferimiento. Esta sentencia indica que, en ciertas ocasiones, el diferimiento puede regularizarse, lo que implica la necesidad de analizar cada caso de manera individualizada. Es decir, <strong>en ciertos casos, si la Administraci\u00f3n Tributaria considera que el propio diferimiento forma parte del abuso podr\u00eda regularizar dicho diferimiento.<\/strong><\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><span style=\"color: #000000;\">En todo caso, la Resoluci\u00f3n del TEAC introduce un enfoque que, al menos por ahora, no se alinea con el criterio que ven\u00eda consolid\u00e1ndose en la doctrina administrativa ni con otras resoluciones del propio TEAC, en la medida en que admite que, tras un an\u00e1lisis estrictamente casu\u00edstico, la Administraci\u00f3n pueda llegar a cuestionar el propio diferimiento del r\u00e9gimen FEAC cuando entienda que ese diferimiento integra la ventaja fiscal abusiva. Por ello, aunque se trate de un pronunciamiento aislado y pendiente de la evoluci\u00f3n que pueda tener en v\u00eda jurisdiccional, resulta prudente considerarlo como un factor de riesgo en la planificaci\u00f3n y defensa de estas operaciones. En definitiva, esta resoluci\u00f3n viene a sostener que la reestructuraci\u00f3n debe sustentarse y documentarse en motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos, y la holding ha de contar con sustancia y funciones reales, para minimizar la posibilidad de que la AEAT pretenda regularizar no solo ventajas fiscales posteriores, sino tambi\u00e9n la renta diferida puesta de manifiesto en la aportaci\u00f3n de participaciones.<\/span><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\" data-start=\"3573\" data-end=\"3796\"><span style=\"color: #333333;\"><span style=\"color: #000000;\">Si necesitas asesoramiento<\/span> o informaci\u00f3n sobre este tema, no dudes en contactar con <span style=\"color: #333399;\"><a style=\"color: #333399;\" href=\"https:\/\/www.escoem.com\/es\/la-firma\/nosotros\/\">el equipo de asesores y consultores de ESCOEM<\/a><\/span>. Estamos a tu disposici\u00f3n para ayudarte y resolver cualquier duda que nos plantees.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Para realizar una reestructuraci\u00f3n empresarial son necesarios s\u00f3lidos conocimientos legales, contables y tributarios. 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