{"id":93262,"date":"2026-07-07T10:33:15","date_gmt":"2026-07-07T08:33:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=93262"},"modified":"2026-02-17T17:27:14","modified_gmt":"2026-02-17T16:27:14","slug":"plazo-revisar-bin-is","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/consejos\/plazo-revisar-bin-is\/","title":{"rendered":"Plazo para revisar las BIN en el Impuesto sobre Sociedades"},"content":{"rendered":"
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Las p\u00e9rdidas de un ejercicio no solo cuentan en la cuenta de resultado. Tambi\u00e9n pueden convertirse en un cr\u00e9dito fiscal de enorme valor para la empresa. En el Impuesto sobre Sociedades, esas p\u00e9rdidas se materializan en las bases imponibles negativas (BIN<\/strong>), que pueden compensarse con beneficios futuros. <\/span>
\nPero esa ventaja tiene una cara menos visible. La Administraci\u00f3n tributaria puede revisar c\u00f3mo se generaron y c\u00f3mo se aplicaron. La pregunta clave, por tanto, no es solo cu\u00e1nto puedo compensar, sino hasta cu\u00e1ndo puede Hacienda volver sobre esas cifras.<\/span><\/p>\n

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Qu\u00e9 son las BIN y por qu\u00e9 son tan relevantes<\/strong><\/span><\/p>\n

Una BIN aparece cuando, tras aplicar las reglas de determinaci\u00f3n de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, el resultado es negativo.<\/strong> En t\u00e9rminos pr\u00e1ctico, la empresa ha tenido p\u00e9rdidas fiscalmente computables.<\/span><\/p>\n

La normativa permite que esas BIN se compensen con rentas positivas de per\u00edodos posteriores sin l\u00edmite temporal, aunque con l\u00edmites cuantitativos anuales. Esta combinaci\u00f3n ( compensaci\u00f3n futura + ausencia de \u201ccaducidad\u201d estricta) explica por qu\u00e9 las BIN se han convertido en un punto habitual de atenci\u00f3n en comprobaciones e inspecciones<\/strong>.<\/span><\/p>\n

La regla general est\u00e1 en el art\u00edculo 26 de la<\/span> Ley 27\/2014<\/a>, del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Las BIN pueden compensarse con rentas positivas futuras, con el l\u00edmite del 70% de la base imponible previa (antes de reserva de capitalizaci\u00f3n y antes de la propia compensaci\u00f3n).<\/span><\/p>\n

Ahora bien, el legislador introduce un \u201csuelo\u201d relevante. En todo caso se pueden compensar BIN hasta 1.000.000<\/strong> \u20ac en el per\u00edodo impositivo. Dicho de otro modo; aunque el 70% fuera menor, existe un m\u00ednimo de compensaci\u00f3n anual de un mill\u00f3n. Adem\u00e1s, la LIS prev\u00e9 supuestos en los que la limitaci\u00f3n no se aplica a determinadas rentas\u00a0<\/span><\/p>\n

\u00bfHasta cu\u00e1ndo puede Hacienda revisar una BIN?<\/strong><\/span><\/p>\n

Aqu\u00ed conviene separar tres planos.<\/strong><\/span><\/p>\n

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  1. Prescripci\u00f3n general (4 a\u00f1os) del derecho de la Administraci\u00f3n a liquidar.<\/span><\/li>\n
  2. Plazo especial (10 a\u00f1os) para iniciar la comprobaci\u00f3n de BIN (y otros cr\u00e9ditos fiscales).<\/span><\/li>\n
  3. Pasados 10 a\u00f1os, la BIN no se \u201ccomprueba\u201d en sentido estricto, pero puede exigirse su acreditaci\u00f3n en procedimientos de ejercicios no prescritos.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n\n\n\n
    Situaci\u00f3n<\/span><\/th>\nPlazo aplicable<\/span><\/th>\nDesde cu\u00e1ndo se cuenta<\/span><\/th>\nQu\u00e9 puede hacer Hacienda<\/span><\/th>\nQu\u00e9 ocurre con los efectos<\/span><\/th>\nQu\u00e9 debes poder aportar<\/span><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
    Revisi\u00f3n del IS del ejercicio en que nace la BIN<\/span><\/td>\n4 a\u00f1os (prescripci\u00f3n general)<\/span><\/td>\nD\u00eda siguiente al fin del plazo de presentaci\u00f3n del IS<\/span><\/td>\nComprobar la autoliquidaci\u00f3n del ejercicio y regularizar, incluida la BIN declarada<\/span><\/td>\nAfecta a ese ejercicio y a los no prescritos conectados<\/span><\/td>\nAutoliquidaci\u00f3n, soportes contables y fiscales del ejercicio<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Comprobaci\u00f3n de BIN compensadas o pendientes<\/span><\/td>\n10 a\u00f1os (plazo especial)<\/span><\/td>\nD\u00eda siguiente al fin del plazo de presentaci\u00f3n del IS del ejercicio en que se gener\u00f3 la BIN<\/span><\/td>\nIniciar comprobaci\u00f3n de la procedencia y cuant\u00eda de la BIN (aunque el ejercicio sea antiguo)<\/span><\/td>\nLa correcci\u00f3n solo se practica dentro de procedimientos de per\u00edodos no prescritos<\/span><\/td>\nAutoliquidaci\u00f3n del ejercicio de origen, contabilidad y papeles de trabajo<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
    Transcurridos los 10 a\u00f1os<\/span><\/td>\nNo se inicia ya esa comprobaci\u00f3n especial, pero hay obligaci\u00f3n de acreditar<\/span><\/td>\nAplica cuando la BIN se usa en un ejercicio no prescrito<\/span><\/td>\nExigir la exhibici\u00f3n<\/strong> de autoliquidaci\u00f3n\/liquidaci\u00f3n y contabilidad para justificar la BIN<\/span><\/td>\nSi la BIN se aplica en un per\u00edodo abierto, puede requerirse su acreditaci\u00f3n documental<\/span><\/td>\nAutoliquidaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n y contabilidad; y, en su caso, acreditaci\u00f3n de dep\u00f3sito en Registro Mercantil durante el plazo exigido<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    C\u00f3mo calcular el plazo para revisar las BIN<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    Para calcular correctamente el plazo, conviene usar siempre la misma \u201cregla de oro<\/strong>\u201d. Todo empieza a contar desde el d\u00eda siguiente a aquel en que termina el plazo de presentaci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en el que se gener\u00f3 la BIN.<\/span><\/p>\n

    A partir de ese punto de partida, hay dos relojes distintos.<\/span><\/p>\n