{"id":93536,"date":"2026-05-15T11:07:01","date_gmt":"2026-05-15T09:07:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=93536"},"modified":"2026-05-30T10:02:18","modified_gmt":"2026-05-30T08:02:18","slug":"iva-comida-clientes-sentencia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/consejos\/iva-comida-clientes-sentencia\/","title":{"rendered":"IVA en comidas con clientes. Qu\u00e9 cambia tras la sentencia del TJUE y qu\u00e9 gastos siguen siendo defendibles"},"content":{"rendered":"
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La sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea de 12 de marzo de 2026, asunto C-515\/24, Randstad Espa\u00f1a<\/em>, ha cerrado el debate europeo sobre la validez de la normativa espa\u00f1ola que excluye la deducci\u00f3n del IVA en gastos de atenciones a clientes y en gastos recreativos. En t\u00e9rminos pr\u00e1cticos, la consecuencia es clara, las comidas con clientes, el desayuno comercial o el aperitivo de cortes\u00eda deben seguir trat\u00e1ndose como IVA no deducible. Otra cosa distinta es el Impuesto sobre Sociedades y, de forma mucho m\u00e1s excepcional, determinados eventos promocionales o formativos debidamente acreditados.<\/span><\/p>\n

Qu\u00e9 ha resuelto exactamente el TJUE<\/strong><\/span><\/p>\n

El TJUE ha declarado que el art\u00edculo 176, p\u00e1rrafo segundo, de la Directiva 2006\/112\/CE no se opone a una normativa nacional que, desde la fecha de adhesi\u00f3n de Espa\u00f1a a la Uni\u00f3n, excluye la deducci\u00f3n del IVA soportado en adquisiciones destinadas a atenciones a clientes, asalariados o terceros, as\u00ed como en espect\u00e1culos y servicios recreativos. El Tribunal a\u00f1ade que el actual art\u00edculo 96.Uno.4.\u00ba y 5.\u00ba LIVA reproduce, en esencia, la restricci\u00f3n ya prevista en la Ley 30\/1985 y que esa exclusi\u00f3n es suficientemente precisa, no general y compatible con la l\u00f3gica del IVA.<\/span><\/p>\n

C\u00f3mo afecta esto a las comidas con clientes<\/strong><\/span><\/p>\n

El art\u00edculo 96.Uno LIVA excluye, entre otros, el IVA soportado por alimentos, bebidas y tabaco, destinados a atenciones de clientes, asalariados o terceras personas, as\u00ed como por servicios de desplazamiento, viajes, hosteler\u00eda y restauraci\u00f3n, salvo que su importe tenga la consideraci\u00f3n de gasto fiscalmente deducible en IRPF o en Sociedades. En la pr\u00e1ctica, cuando estamos ante una comida ordinaria con un cliente, la lectura prudente es que predomina su naturaleza de atenci\u00f3n a clientes del art\u00edculo 96.Uno.5.\u00ba. Estos criterios, arrastran la misma conclusi\u00f3n para desayunos, caf\u00e9s o aperitivos con clientes donde el importe puede ser peque\u00f1o pero no cambia la calificaci\u00f3n material del gasto. Y en entradas, hospitality, f\u00fatbol, F\u00f3rmula 1 u ocio con clientes, la posici\u00f3n defensiva es todav\u00eda m\u00e1s d\u00e9bil, porque all\u00ed concurren simult\u00e1neamente el art\u00edculo 96.Uno.4.\u00ba y 5.\u00ba LIVA, precisamente los preceptos validados por la sentencia Randstad Espa\u00f1a<\/em>.<\/span><\/p>\n

IVA e Impuesto sobre Sociedades no siguen la misma l\u00f3gica<\/strong><\/span><\/p>\n

En Sociedades, el art\u00edculo 15.e) de la Ley 27\/2014 dispone que los gastos por atenciones a clientes o proveedores ser\u00e1n deducibles con el l\u00edmite del uno por ciento del importe neto de la cifra de negocios del per\u00edodo impositivo. Es decir, un gasto puede ser fiscalmente deducible en Sociedades y, al mismo tiempo, llevar aparejado un IVA no deducible lo que se traduce en mayor gasto. Esa divergencia no es un error del sistema, el propio TJUE la ha considerado irrelevante para resolver la deducci\u00f3n del IVA.<\/span><\/p>\n

El espacio que todav\u00eda puede defenderse<\/strong><\/span><\/p>\n

No conviene, sin embargo, convertir esta materia en una regla absoluta., ya que el TEAC, en resoluci\u00f3n de 22 de enero de 2015, RG 00\/07538\/2012\/00\/00, admiti\u00f3 la deducci\u00f3n, en un procedimiento de devoluci\u00f3n a no establecidos, de cuotas soportadas por hosteler\u00eda, transporte y manutenci\u00f3n vinculadas a un seminario anual con concesionarios, al entender probado que el evento iba \u201cm\u00e1s all\u00e1 de unas simples atenciones a clientes\u201d y respond\u00eda a una finalidad real de promoci\u00f3n, formaci\u00f3n y soporte comercial. Ahora bien, el propio registro oficial de criterios del Ministerio de Hacienda califica ese criterio como no vinculante y a\u00fan no reiterado.<\/span><\/p>\n

No obstante, ese precedente no debe utilizarse como cobertura general para la comida normal con un cliente. Solo deja un margen de defensa en supuestos muy concretos como son las convenciones, seminarios o eventos promocionales reales, con agenda, sesiones t\u00e9cnicas, demostraciones, participantes identificados, contenido comercial verificable y prueba s\u00f3lida de su conexi\u00f3n con la promoci\u00f3n o la venta.<\/span><\/p>\n

Cuadro pr\u00e1ctico revisado<\/strong><\/span><\/p>\n

El siguiente resumen se ha elaborado a partir del art\u00edculo 96 LIVA, del art\u00edculo 7 LIVA, de la STJUE de 12 de marzo de 2026, asunto C-515\/24, del art\u00edculo 15.e) LIS y de la resoluci\u00f3n TEAC de 22 de enero de 2015.<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Supuesto<\/strong><\/span><\/td>\nIVA<\/strong><\/span><\/td>\nNivel de defensa<\/strong><\/span><\/td>\nLegislaci\u00f3n \/ criterio \/ doctrina<\/strong><\/span><\/td>\nMotivo pr\u00e1ctico<\/strong><\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Comida o cena ordinaria con cliente en restaurante<\/span><\/td>\nNO deducible<\/strong><\/span><\/td>\nBajo<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.5.\u00ba LIVA, en conexi\u00f3n con el art. 96.Uno.6.\u00ba<\/span><\/td>\nCon criterio prudente, la restauraci\u00f3n se configura como una atenci\u00f3n gratuita al cliente.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Desayuno, caf\u00e9 o aperitivo con cliente<\/span><\/td>\nNO deducible<\/strong><\/span><\/td>\nBajo<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.5.\u00ba LIVA<\/span><\/td>\nEl menor importe no altera la naturaleza de atenci\u00f3n a cliente.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Comida con proveedor o con tercero ajeno a la plantilla<\/span><\/td>\nNO deducible<\/strong><\/span><\/td>\nBajo<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.5.\u00ba LIVA<\/span><\/td>\nLa restricci\u00f3n legal no se limita a clientes; alcanza tambi\u00e9n a terceras personas.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Entradas, espect\u00e1culos, hospitality, f\u00fatbol, F1 u ocio con clientes<\/span><\/td>\nNO deducible<\/strong><\/span><\/td>\nMuy bajo<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.4.\u00ba y 5.\u00ba LIVA; STJUE 12\/03\/2026, C-515\/24<\/span><\/td>\nConcurren exclusiones de ocio\/recreo y de atenci\u00f3n a clientes.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Regalos a clientes no publicitarios<\/span><\/td>\nNO deducible<\/strong><\/span><\/td>\nBajo<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.5.\u00ba LIVA<\/span><\/td>\nRegla general de no deducci\u00f3n por tratarse de atenciones a clientes.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Muestras gratuitas<\/span><\/td>\nS\u00cd deducible<\/strong><\/span><\/td>\nAlto<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.5.\u00ba.a) LIVA, en relaci\u00f3n con el art. 7.2.\u00ba LIVA<\/span><\/td>\nLa ley las excluye expresamente del concepto de atenci\u00f3n no deducible.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Objetos publicitarios de escaso valor<\/span><\/td>\nS\u00cd deducible<\/strong><\/span><\/td>\nAlto<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.5.\u00ba.a) LIVA, en relaci\u00f3n con el art. 7.4.\u00ba LIVA<\/span><\/td>\nExcepci\u00f3n legal tasada, siempre que se cumplan sus requisitos.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Bienes destinados exclusivamente a su entrega onerosa posterior<\/span><\/td>\nS\u00cd deducible<\/strong><\/span><\/td>\nAlto<\/span><\/td>\nArt. 96.Uno.5.\u00ba.b) LIVA<\/span><\/td>\nLa ley except\u00faa los bienes adquiridos para una entrega o cesi\u00f3n de uso onerosa.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Catering o restauraci\u00f3n en evento promocional real, seminario o convenci\u00f3n bien documentada<\/span><\/td>\nDEFENDIBLE<\/strong><\/span><\/td>\nMedio<\/span><\/td>\nResoluci\u00f3n TEAC 22\/01\/2015, RG 00\/07538\/2012\/00\/00; art. 96.Uno.6.\u00ba LIVA<\/span><\/td>\nPuede sostenerse si se acredita que el evento va m\u00e1s all\u00e1 de una simple atenci\u00f3n y responde a promoci\u00f3n o soporte comercial real.<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

En objetos publicitarios de escaso valor, el art\u00edculo 7.4.\u00ba LIVA exige que carezcan de valor comercial intr\u00ednseco y que incorporen de forma indeleble la menci\u00f3n publicitaria. Adem\u00e1s, por regla general, dejan de beneficiarse de ese tratamiento cuando el coste total suministrado a un mismo destinatario durante el a\u00f1o natural excede de 200 euros, salvo redistribuci\u00f3n gratuita por otros sujetos pasivos.<\/span><\/p>\n

La sentencia del TJUE de 12 de marzo de 2026 no modifica la redacci\u00f3n de la Ley del IVA, pero s\u00ed cierra el debate europeo sobre su validez en materia de atenciones a clientes y gastos de car\u00e1cter l\u00fadico o recreativos. En consecuencia, la posici\u00f3n prudente para las empresas espa\u00f1olas pasa por considerar no deducible el IVA<\/strong> de la comida ordinaria con clientes y de las atenciones equivalentes. Solo en supuestos muy concretos, promocionales y s\u00f3lidamente documentados, puede quedar un margen de defensa.<\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Si necesitas asesoramiento o informaci\u00f3n sobre este tema, no dudes en contactar con <\/span>el equipo de asesores y consultores de ESCOEM<\/a><\/span>. Estamos a tu disposici\u00f3n para ayudarte y resolver cualquier duda que nos plantees.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/article>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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