{"id":93767,"date":"2026-09-17T11:16:17","date_gmt":"2026-09-17T09:16:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.escoem.com\/?p=93767"},"modified":"2026-09-14T11:43:06","modified_gmt":"2026-09-14T09:43:06","slug":"socios-crean-nueva-empresa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.escoem.com\/es\/consejos\/socios-crean-nueva-empresa\/","title":{"rendered":"\u00bfY si los mismos socios crean una nueva empresa?"},"content":{"rendered":"

El tipo reducido del 15% para sociedades de nueva creaci\u00f3n<\/strong> puede aplicarse aunque sus socios ya participen en otra empresa que desarrolle la misma actividad econ\u00f3mica. Sin embargo, la nueva entidad deber\u00e1 acreditar que inicia una actividad real, aut\u00f3noma y diferenciada, y que no se limita a continuar el negocio de la sociedad anterior.
\n<\/span>
\nLa Direcci\u00f3n General de Tributos ha analizado esta cuesti\u00f3n en la consulta vinculante<\/strong> V1627-25. Seg\u00fan su criterio, la coincidencia de socios, objeto social o actividad no excluye autom\u00e1ticamente la aplicaci\u00f3n del incentivo.
\n<\/span>
\nPor tanto, no basta con examinar qui\u00e9nes son los socios o qu\u00e9 actividad figura en los estatutos. Es necesario analizar c\u00f3mo comienza a operar la nueva empresa, qu\u00e9 medios utiliza, de d\u00f3nde proceden sus clientes y si recibe activos, contratos, trabajadores u otros elementos de la sociedad anterior.<\/span><\/p>\n

Tipos del Impuesto sobre Sociedades aplicables en 2026<\/span><\/strong><\/span>
\nEl tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades depende de la naturaleza de la entidad y, en algunos casos, de su importe neto de la cifra de negocios del per\u00edodo impositivo anterior.
\n<\/span>
\nPara los per\u00edodos impositivos iniciados en 2026, los principales tipos son los siguientes;
\n<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
TIPO DE ENTIDAD<\/span><\/td>\n\u00a0REQUISITO DE CIFRA DE NEGOCIOS<\/span><\/td>\nTIPO APLICABLE EN 2026<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Tipo General<\/span><\/td>\nSin requisito espec\u00edfico<\/span><\/td>\n25%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Entidad de reducida dimensi\u00f3n<\/span><\/td>\nCifra de negocios inferior a 10 millones de euros<\/span><\/td>\n23%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Microempresa<\/span><\/td>\nCifra de negocios inferior a 1 mill\u00f3n de euros<\/span><\/td>\n19% por los primeros 50.000 euros de base imponible<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Microempresa<\/span><\/td>\nCifra de negocios inferior a 1 mill\u00f3n de euros<\/span><\/td>\n21% por la parte de la base imponible que exceda de 50.000 euros<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Entidad de nueva\u00a0 creaci\u00f3n<\/span><\/td>\nCumplimiento de los requisitos del art\u00edculo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/span><\/td>\n15%<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n


\n<\/span>Este r\u00e9gimen se encuentra regulado principalmente en el art\u00edculo 29 y en la disposici\u00f3n transitoria cuadrag\u00e9sima cuarta de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00bfCu\u00e1ndo se aplica el tipo reducido del 15%?<\/span><\/strong><\/span>
\nLas entidades de nueva creaci\u00f3n que desarrollen actividades econ\u00f3micas pueden aplicar el tipo del 15% en,
\n<\/span>
\n\u2022 El primer per\u00edodo impositivo en el que obtengan una base imponible positiva<\/strong>. <\/span>
\n\u2022 El per\u00edodo impositivo siguiente<\/strong>.
\n<\/span>
\nPor tanto, el incentivo no se aplica necesariamente durante los dos primeros a\u00f1os desde la constituci\u00f3n.
\n<\/span>
\nUna sociedad puede iniciar su actividad y permanecer durante varios ejercicios en p\u00e9rdidas sin consumir este beneficio fiscal.<\/strong> El primer ejercicio relevante ser\u00e1 aquel en el que, una vez practicados los ajustes fiscales correspondientes, obtenga una base imponible positiva.<\/span><\/p>\n

Requisitos para aplicar el tipo reducido del 15%<\/span><\/strong><\/span>
\nNo toda sociedad reci\u00e9n constituida tiene derecho a tributar al 15%. La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece varios supuestos en los que no se considera iniciada una nueva actividad econ\u00f3mica.
\n<\/span>
\nAsimismo, excluye de este r\u00e9gimen a determinadas entidades integradas en grupos mercantiles y a las sociedades patrimoniales.
\n<\/span>
\nLos principales requisitos<\/strong> son los siguientes.
\n<\/span>
\n\u2022 La entidad debe desarrollar una actividad econ\u00f3mica efectiva. <\/span>
\n\u2022 No debe recibir una actividad previamente desarrollada por una persona o entidad vinculada. <\/span>
\n\u2022 La actividad no puede haber sido ejercida durante el a\u00f1o anterior por una persona f\u00edsica que posteriormente posea m\u00e1s del 50% de la nueva sociedad. <\/span>
\n\u2022 La entidad no puede formar parte de un grupo mercantil en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio. <\/span>
\n\u2022 La sociedad no puede tener la consideraci\u00f3n de entidad patrimonial.<\/span><\/p>\n

Transmisi\u00f3n de una actividad previamente desarrollada<\/span><\/strong><\/span>
\nNo se entiende iniciada una nueva actividad cuando esta hubiera sido desarrollada anteriormente por una persona o entidad vinculada y posteriormente fuera transmitida a la nueva sociedad.
\n<\/span>
\nLa transmisi\u00f3n puede producirse por cualquier t\u00edtulo jur\u00eddico. Por tanto, no es necesario que exista una compraventa formal del negocio.
\n<\/span>
\nLa Administraci\u00f3n puede considerar que existe continuidad cuando la nueva entidad recibe elementos esenciales de la empresa anterior, como;
\n<\/span>
\n\u2022 La cartera de clientes. <\/span>
\n\u2022 Los contratos. <\/span>
\n\u2022 Los trabajadores. <\/span>
\n\u2022 Las instalaciones. <\/span>
\n\u2022 Las existencias. <\/span>
\n\u2022 Los medios materiales. <\/span>
\n\u2022 Los activos intangibles. <\/span>
\n\u2022 La marca o el nombre comercial. <\/span>
\n\u2022 La organizaci\u00f3n empresarial necesaria para continuar la explotaci\u00f3n.
\n<\/span>
\nNo basta, por tanto, con comprobar que no existe una factura o una escritura de transmisi\u00f3n. Debe analizarse la realidad econ\u00f3mica de la operaci\u00f3n.<\/strong><\/span>
\nPor ejemplo, podr\u00eda apreciarse continuidad empresarial cuando la nueva sociedad trabaja con los mismos clientes, utiliza los mismos empleados, opera desde las mismas instalaciones y emplea los activos de la empresa anterior.<\/span><\/p>\n

Actividad desarrollada por un socio mayoritario<\/span><\/strong><\/span>
\nTampoco se considera iniciada una nueva actividad cuando esta hubiera sido ejercida durante el a\u00f1o anterior por una persona f\u00edsica que posteriormente ostente una participaci\u00f3n directa o indirecta superior al 50% en la nueva sociedad.
\n<\/span>
\nLa norma se refiere expresamente a una participaci\u00f3n superior al 50%<\/strong>. Por ello, una participaci\u00f3n exactamente igual al 50%, considerada de forma aislada, no queda incluida literalmente en esta exclusi\u00f3n.
\n<\/span>
\nNo obstante, deber\u00e1n revisarse las participaciones indirectas, los pactos entre socios y la estructura real de control. La distribuci\u00f3n formal del capital no debe ocultar una situaci\u00f3n econ\u00f3mica diferente.<\/span><\/p>\n

\u00bfInfluye que los socios ya participen en otra empresa?<\/span><\/strong><\/span>
\nLa consulta vinculante V1627-25 analiza el supuesto de varias personas f\u00edsicas que ya participan en una sociedad y constituyen otra empresa dedicada a la misma actividad.
\n<\/span>
\nLa Direcci\u00f3n General de Tributos considera que esta circunstancia no impide autom\u00e1ticamente aplicar el tipo reducido del 15%.<\/strong>
\n<\/span>
\nCuando ninguno de los socios supera individualmente una participaci\u00f3n directa o indirecta superior al 50%<\/strong>, la coincidencia de socios no es suficiente para negar la consideraci\u00f3n de entidad de nueva creaci\u00f3n.
\n<\/span>
\nAdem\u00e1s, el hecho de que ambas empresas desarrollen actividades iguales o similares tampoco determina por s\u00ed solo la existencia de una continuaci\u00f3n empresarial.<\/span><\/p>\n

\u00bfExiste un grupo mercantil entre las dos sociedades?<\/span><\/strong><\/span>
\nLas entidades que formen parte de un grupo conforme al art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio<\/strong> no pueden aplicar el tipo reducido para sociedades de nueva creaci\u00f3n.
\n<\/span>
\nSin embargo, la mera coincidencia de socios personas f\u00edsicas en dos sociedades no implica autom\u00e1ticamente que ambas formen parte de un grupo mercantil.
\n<\/span>
\nCon car\u00e1cter general, debe existir una relaci\u00f3n de control ejercida por una sociedad sobre otra. Por tanto, si las dos entidades est\u00e1n participadas directamente por las mismas personas f\u00edsicas, pero ninguna sociedad controla a la otra, no existe necesariamente un grupo mercantil a estos efectos.<\/span><\/p>\n

La misma actividad no implica necesariamente continuidad<\/span><\/strong>
\nDos sociedades pueden operar en el mismo sector, prestar servicios semejantes o vender productos similares sin que exista necesariamente una transmisi\u00f3n del negocio.
\n<\/span>
\nPodr\u00e1 defenderse la existencia de una actividad nueva cuando la entidad;
\n<\/span>
\n\u2022 Capte sus propios clientes. <\/span>
\n\u2022 Contrate directamente a sus trabajadores. <\/span>
\n\u2022 Adquiera o arriende sus propios activos. <\/span>
\n\u2022 Formalice nuevos contratos. <\/span>
\n\u2022 Obtenga financiaci\u00f3n propia. <\/span>
\n\u2022 Asuma sus costes y riesgos empresariales. <\/span>
\n\u2022 Disponga de una organizaci\u00f3n independiente.
\n<\/span>
\nEn cambio, si recibe los clientes, contratos, trabajadores, instalaciones o activos esenciales de la empresa anterior<\/strong>, Hacienda podr\u00eda considerar que existe una continuaci\u00f3n del negocio preexistente.<\/span><\/p>\n

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Si necesitas asesoramiento o informaci\u00f3n sobre este tema, no dudes en contactar con <\/span>el equipo de asesores y consultores de ESCOEM<\/a><\/span>. Estamos a tu disposici\u00f3n para ayudarte y resolver cualquier duda que nos plantees.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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