Deducciones por donaciones y otras aportaciones a ONGs

Cuando una persona o una empresa entrega dinero u otros bienes (ropa, alimentos, juguetes, etc.) a una asociación sin esperar ningún tipo de contraprestación, se considera una donación. Este tipo de donaciones y aportaciones hacen posible que las entidades sin ánimo de lucro consigan recursos para desarrollar iniciativas o proyectos, pudiendo ser su finalidad humanitaria, social, altruista, artística o comunitaria.

Los diferentes tipos de donaciones a entidades sin ánimo de lucro suelen ser:

• La donación puntual para atender a una situación de emergencia.
• La donación periódica. En este caso la persona o empresa que desea colaborar se asocia a una ONG y dona una cantidad de dinero cada cierto tiempo (cuota).
• Los microdonativos, a través de campañas de concienciación en la que mediante pequeños donativos participa un elevado número de personas (SMS, recogida de alimentos, etc.)

Deducciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Al realizar una donación a una entidad sin ánimo de lucro el donatario se puede deducir en su declaración de la renta una parte de esa cantidad. Estas deducciones se establecen por tramos, es decir, los primeros 150 € permiten una deducción del 80%. De la cantidad que supera los primeros 150 € se puede deducir el 40%, si la donación se ha realizado durante más de dos años consecutivos igualando o superando la cantidad del ejercicio anterior. En el resto de los casos, a este tramo se le aplica el 35%.

Hay que tener en consideración que estas deducciones tienen como límite el 10 % de la base liquidable en el IRPF.

Deducciones en el Impuesto sobre Sociedades (IS)

Con respecto a las donaciones realizadas por sociedades, señalar que no se consideran un gasto deducible en el Impuesto de Sociedades, pero si puede dar lugar a deducciones fiscales.

En aquellos casos en los que las donaciones realizadas por una sociedad cumplan con los requisitos legales, la deducción en la cuota del Impuesto de Sociedades será del 35% con un límite del 10 % de la base imponible. Además, la deducción se incrementa al 40 % si se trata de donaciones realizadas a una misma entidad por el mismo importe o superior, durante al menos tres años. En el caso de que no se haya ejercido la deducción en el año correspondiente a la donación, se puede aplicar en los periodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos.

Indicar que tanto en IRPF como en IS, para que los donativos y aportaciones gocen de estas deducciones las ONG o entidades a las que se les entregan deben estar declaradas de utilidad pública, cumpliendo con los requisitos de la Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

Son muchas las entidades sin ánimo de lucro que nos rodean, es por ello que a menudo creemos que este tipo de entidades se limitan a las organizaciones no gubernamentales (ONGs) que poseen funciones asistenciales, prestan servicios a la comunidad y trabajan en el desarrollo social. No obstante, lo cierto es que hay una gran variedad de compañías que comparten esta definición. Por tanto, os invitamos a leer el informe tributario que hemos elaborado con el objetivo de aportar una visión general al respecto.

Si necesitas consejo o ayuda, no dudes contactar con el equipo de asesores y consultores de ESCOEM. Estamos a tu disposición para ayudarte y resolver cualquier duda que nos plantees.