Las novedades fiscales que entrarán en vigor en 2021

Con la entrada del nuevo año, son de aplicación las reformas fiscales que el ejecutivo ha instaurado para hacer frente al incremento del gasto público que se prevé con la aprobación de los nuevos presupuestos generales. Principalmente, se trata de la subida de tipos en ciertos impuestos y cambios normativos que modifican la aplicación de algunas deducciones. Además, entre las medidas previstas para 2021, se pretende tramitar la modificación de la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, una normativa que, entre otras iniciativas, incluye la prohibición del uso del software de doble uso, un mayor control de las criptomonedas, la ampliación de la lista de morosos de la Agencia Tributaria o la prohibición por ley de las amnistías fiscales. A continuación, analizamos con más detalle algunas de las medidas introducidas para 2021.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICA:

• Tipos impositivos:

-Aumento de dos puntos en la base liquidable general para las rentas que excedan de los 300.000 €, con un incremento del tipo marginal del 45% al 47%.

-Subida de tres puntos en la base liquidable del ahorro a partir de 200.000€, con un incremento del 23% al 26%.

• Reducción de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

-Se modifica el límite de la reducción por aportaciones a sistemas de previsión social (planes de pensiones, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados, etc.) reduciéndose de 8.000 a 2.000€. No obstante, este límite se incrementará en 8.000 euros, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales.

-Disminuye el límite de la reducción de aportaciones a favor del cónyuge, pasando de 2.500 a 1.000€.

• Prórroga de los límites excluyentes del método de estimación objetiva (módulos) en el IRPF

Se mantienen dichos límites para la exclusión del régimen de módulos relativos a los rendimientos íntegros obtenidos por la actividad económica en 250.000 €, así como el límite para la aplicación del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, también en 250.000€.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

Se incorpora una reducción de la exención fiscal del 100% al 95% sobre dividendos y plusvalías generados por filiales en el exterior, excepto para las empresas que facturen menos de 40 millones de euros, que podrán aplicar el 100% durante tres años más.

Además, se establece una tributación mínima para las SOCIMIS del 15%.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (IP)

En el IP, además de plantearse establecer un carácter indefinido en la vigencia del impuesto (sin que sean necesarias prórrogas anuales), se incrementa el tipo impositivo del 2,5% al 3,5% para los patrimonios de más de 10 millones de euros. No obstante, este alcance será limitado pues la gestión de este impuesto está cedida a las comunidades autónomas.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

• Bebidas azucaradas

Se incrementa el tipo impositivo aplicable a las bebidas azucaradas y edulcoradas, que pasarán a tributar del 10% al 21%. Esta medida se aplicará únicamente para la venta en establecimientos de alimentación y supermercados, pero no en bares y restaurantes para “no perjudicar a la restauración”.

• Regímenes especiales

Se prorrogan los límites para aplicar el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca (250.000€).

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

Se actualiza en un 2% la escala de gravamen de los títulos y grandezas nobiliarios.

Además, las transmisiones de inmuebles se verán afectadas por la introducción del “valor de referencia del catastro”, que será el valor de referencia para determinar la base imponible del impuesto.

OTRAS MODIFICACIONES

• Se aumenta el tipo de gravamen en las primas de seguros en dos puntos, pasando del 6% al 8%.
• Nuevo impuesto al plástico: la venta y uso de productos de plástico desechables estará prohibida a partir de 2021. Además, el tipo impositivo sobre los envases de plástico será de 0,45 euros por kilogramo de envase.
• Nuevo sistema de emisión de emisiones de CO2 en vehículos, que encarecerá en un 5% el coste de adquirir un vehículo en España.
• Impuesto sobre hidrocarburos: se reducirá la bonificación fiscal del diésel. El tipo impositivo pasará de 30,7 céntimos a 34,50 céntimos (aún por debajo de los 40,07 céntimos con los que se grava el consumo de gasolina).
• Aparición de dos nuevas figuras tributarias: Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y el Impuesto sobre Transacciones financieras.

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